《审计》复习资料
第一章 绪论
考点1、世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书’。世界第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。 P1
考点2、所有权和经营权的分离是审计产生和发展的必要前提。P2
考点3、审计关系（理解P3的示意图）
考点4、审计按照审计人与被审计人的不同关系，可以分成内部审计与外部审计。P11
审计按照授权人或委托人要求审计的不同目的，可以分为财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计。P12
考点5、审计模式的发展按照历史的顺序可以分为三个阶段。P16
账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段
考点6、审计模式的第一阶段：账项基础审计（也叫数据导向审计或凭单审计方法）P16
一般是以凭单核对为重心，以审查账目有无舞弊为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为着手点，构成一个以审查账目为主的方法与模式。
考点7、在账项基础审计阶段，由于当时审计工作主要目标是查错防弊，比较注意凭证、账簿、报表的详细审查，比较费时费力。这种审计方法基本适合对较小规模、经济业务比较简单的企业进行审计。P16(判断)
考点8、制度基础审计概念。P18
是将审计的重点放在对于制度中各个控制环节的审查上，目的在于发现控制制度中的薄弱之处，找出问题产生的根源，然后针对这些薄弱环节扩大检查范围。
考点9、制度基础审计的基本流程（6个环节）。P25—26
1. 了解内部控制制度，并予以描述；
2. 内部控制制度的初步评价；
3. 符合性测试；
4. 符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；
5. 实质性测试；
6. 撰写审计报告。
考点11、内部控制的产生和发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。P29
考点12、业务循环与会计报表项目之间对应关系（只掌握销售与收款循环，即29页图标1-6中第一项）
考点13、符合性测试与实质性测试的概念。P31
符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
实质性测试是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额进行的检查和评价。
考点14、1993年10月31号，新中国颁布第一部注册会计师的法律《中华人民共和国注册会计师法》。P36
考点15、注册会计师在美国称注册公共会计，在英国称特许会计师，在日本和韩国称为公认会计师（士）。P37
第二章 审计规范与审计准则
考点1、中国注册会计师的职业道德规范体系包括哪四大部分。 P45
独立审计准则
质量控制准则
职业道德准则
职业后续教育准则
考点2、世界上最早出现的审计准则是美国的审计准则，是美国会计师协会应联邦贸易委员会的要求于1917年制定的“资产负债表审计备忘录”。P46
考点3、审计准则与审计目标的关系，审计准则与审计程序的关系。P54-55
审计目标决定审计准则，制定与实施审计准则是为了实现审计目标。
审计准则比审计程序处于更高层次。
审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性。
注册会计师在执行审计业务时，根据其专业判断，可确定使用或不使用某种审计程序。
考点4、独立审计准则的概念与作用。P56-57
独立审计准则又称独立审计标准，是注册会计师规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准。
作用：
1. 独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证。
2. 独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。
3. 独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南。
4. 独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。
考点5、中国注册会计师独立审计准则体系由三个层次组成。其中第一、二层次属于法定要求，第三层次不具有强制性。P54-55
第一层次：独立审计基本准则
第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务公告
第三层次：执业规范指南
考点6、独立审计的一般准则。P60重点掌握第四、五点。
考点7、职业道德的含义。P66
是人们在从事某项职业过程中应当遵循的与其特定的职业活动相适应的行为规范。
会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。P66
考点8、我国规定，执业会员接受职业后续教育的时间3年累计不得少于180学时。P71
第三章 审计目标与审计计划
考点1、审计对象的概念与其包含的主要内容。P74—75
审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动与经济业务。
内容：
1. 被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
2. 被审计单位的会计资料及其相关资料。
考点2、根据我国独立审计准则，注册会计师审计的总目标是对被审计单位的会计报表的合法性表示意见，即注册会计师的审计意见通常应当包括以下两方面的主要内容-------1.合法性。2.公允性。 P83
审计意见的公允性是指会计报表的编制要符合哪些条件？
（1）会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况。
（2）影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露。
（3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总。
（4）按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。
考点3、被审计管理当局对会计账项的认定可划分为五种具体认定以及各种认定的实质 P85
五类具体认定：
1. 存在或发生的认定。
2. 完整性的认定
3. 权利和义务的认定。
4. 估价或分摊认定
5. 表达与披露的认定。
考点4、特殊目的的审计业务通常包括4种情况 P88—89
1. 对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计；
2. 对会计报表的组成部分进行审计；
3. 对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计；
4. 对简要会计报表进行审计。
考点5、审计重要性的概念 P100
是指会计信息对会计报表使用者的影响程度。
考点6、一般说来，规模大的企业，重要性的绝对数较大、相对数较小；规模小的企业，重要性的绝对数较小，相对数较大。P101
考点7、注册会计师将重要性的初步判断分配于各项目时，可考虑的因素。P104
1. 金额大小。
2. 项目可容忍的错误程度。
3. 审计成本。
考点8、重要性水平与审计证据之间成反向关系。P107
考点9、审计风险的概念。P108
是指会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
考点10、重要性与审计风险之间成反向关系 P108
考点11、固有风险的概念。 P110
是假定没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性。
考点12、检查风险的概念。P113
是注册会计师在审计过程中采用的审计程序未能发现会计报表中存在的重大错误的可能性。
考点13、分析风险与证据之间的关系。P115
1. 期望风险与审计证据是反比关系。
2. 固有风险与审计证据是正比关系。
3. 控制风险与审计证据是正比关系。
4. 检查风险与审计证据系反比关系。
考点14、审计业务约定书具有合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
第四章 审计证据与审计工作底稿
考点1、按照证据反映经济业务的内容是否真实，审计证据可以分为两类。P124
1.真实证据。 2.不真实证据。
考点2、不实证据、篡改证据、伪造证据的概念。P124
不实证据是指无意识地夸大、缩小、歪曲反映经济活动的证据。
篡改证据是指当事人用作弊手段、蓄意改动或歪曲经济业务凭证的证据。
伪造证据是指根本没有发生该项证据所指经济业务情况下，用作伪手法或伪造凭证，以及在审计过程中碰到的虚假证词或书面证明。
考点3、审计证据按照不同形态，可以分为七类。P124—126
1. 实物证据
2. 书面证据
3. 计算证据
4. 言词证据
5. 询证证据
6. 观察证据
7. 环境证据
考点4、审计证据的证明力。P130图示
考点5、审计证据有效性的特征。P131
相关性、重要性、可靠性
考点6、审计证据重要性所包括的含义。P131
1. 根据证据反映金额的大小来判断证据的重要性。
2. 根据证据所反映问题性质来判断该项证据的重要性。
考点7、为取得充分的证据，注册会计师必须依据哪些因素进行判断。P133
1. 被审事项发生差错的可能性
2. 内部控制制度的有效性
3. 重点项目
4. 代表性项目
5. 证据成本
考点8、审计工作底稿的分类。P136
1. 综合类工作底稿
2. 业务类工作底稿
3. 备查类工作底稿
考点9、在审计实务中，审计工作底稿的勾稽关系主要包括哪四个方面。P141
1. 同一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系。
2. 相关会计报表项目审计工作的底稿之间的勾稽关系。
3. 各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系。
4. 各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位未审会计报表之间的勾稽关系。
考点10、应该实行项目负责人、部门经理或总审核人、主任会计师或合伙人的三级复核。P145
考点11、永久性档案、当期档案的概念。P162
永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
档期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期使用和下期审计参考的审计档案。
考点12、超过保管期限的审计档案不再具有使用价值，若不销毁，反而增加保管责任和保密责任。P163
第五章 审计方法
考点1、审计方法体系 P167
考点2、顺查法的概念与适用范围。P168
顺查法也叫正查法，它是按照会计的处理程序，顺次进行审核检查的一种审计方法。一般适用于经济活动比较简单的单位的财务收支审计。
考点3、出现哪些情况，注册会计师可以不进行符合性测试。P175
1. 相关内部控制不存在
2. 相关内部控制存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。
3. 符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
考点4、控制风险评价 P176（重点掌握）
1. 注册会计师只有在确认以下事项的前提下，才能将控制风险评价为高水平：
（1） 控制政策和程序与管理当局认定不相关；
（2） 控制政策和程序无效；
（3） 取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。
2. 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：
（1） 控制政策和程序与管理当局认定相关；
（2） 通过符合性测试已经活得证据证明内部控制有效。
考点5、实质性测试的程序 P177
1. 账户余额测试。
2. 分析性程序。
3. 交易测试。
考点6、符合性测试和实质性测试区别与联系 P181-182
区别：
1.测试目的不同。
2.测试对象不同。
3.评价依据不同。
4.测试方法不同。
5.测试时间不同。
6.测试程序的必要程度不同。
联系：
1. 实质性测试和符合性测试的结果是相互补充的。
2. 实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉。
3. 实质性测试和符合性测试是一个整体的不同阶段，进行测试的共同目标是搜集充分适当的审计证据以便注册会计师发表恰当的审计意见。
考点7、审查法按应用的技术方法不同可以分成哪些类型。P182
核对法、复算法、审阅法、查询法
考点8、盘点法分类。P191
直接盘点法、监督盘点法
考点9、真账假做、假账真做、假账假做的含义。P209
真账假做，就是会计核算反映的内容是真实的经济业务事项，但不按有关会计法规、制度、准则正确核算。
假账真做，是指会计核算方法虽然“规范”，但反映的经济业务事项内容却不真实。
假账假做，就是会计核算反映的经济业务事项，内容既不真实，核算方法又越轨，其性质严重，不可低估。
第六章 内部控制与审计测试
考点1、内部控制结构的要素。P220
1. 控制环境
2. 会计制度
3. 控制程序
简述内部控制主要因素
（1）内部环境
（2）风险评估
（3）控制活动
（4）信息与沟通
（5）内部监督
考点2、内部控制所要达到的目标。P225
考点3、内部控制按照控制主体分类。P226
1. 出资者控制
2. 经营者控制
3. 财务部门的控制
考点4、内部控制按照控制依据分类。P227
1.预算控制 2.制度控制
考点5、内部控制按照控制手段分类。P228
1.定额控制 2.定率控制
考点6、在确定内部控制、符合性测试与审计这三方面关系时，应当注意的三个问题。P231
1.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
2.注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质。
3.对被审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非是对会计报表审计工作的全部内容。
考点7、符合性测试的实质与控制设计测试所要解决的基本问题。P234
确定内部控制制度的设计以及其执行的有效性是符合性测试的实质。
控制设计测试所要解决的问题是，被审计单位的控制政策和程序是否设计合理适当，是否可防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报。
考点8、符合性测试的种类与程序。P235
种类：
1. 同步符合性测试
2. 追加符合性测试
3. 计划符合性测试
程序:
（1）检查交易和事项的凭证（2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况（3）重新执行相关内部控制程序。
考点9、计划符合性测试的适用：在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行这种测试。P236
考点10、符合性测试的程序 P236
1. 检查交易和事项的凭证；
2. 询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；
3. 重新执行相关内部控制程序。
考点11、符合性测试的大多数工作是在期中进行的。从审计的有效性角度看来，符合性测试应近可能安排在期中的后期进行。P238
第七章 销售与收款循环审计
考点1、销售与收款循环审计的主要内容。 P261（掌握前3点）
1. 接受客户订单
2. 批准赊销信用
3. 按销售单供货
考点2、典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录。P265（掌握前3点）
1. 客户订货单
2. 销售单
3. 发运凭证
考点3、销售与收款业务中常见的舞弊手法以及第二、三点的适用范围。P265
1. 虚构收入
2. 提前确认收入
3. 推迟确认收入
4. 变更销售收入确认方式
5. 应收账款的入账金额不实
考点4、应收账款记录不真实、不合理、不合法，已经成为有些企业调节收入、徇私舞弊的“调节器”此外还有的企业采用应收票据背书或利用应收账款长期挂账私设“小金库”。P269
考点5、注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期有：P281
1. 发票开具日期或者收款日期
2. 记账日期
3. 发货日期
考点6、在审计实务中，围绕上述三个重要日期（P281），注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止测试。P282—283
1. 以账簿记录为起点
2. 以销售发票为起点
3. 以发运凭证为起点
考点7、函证应该注意的几个问题。P289—291
1. 询证函要由注册会计师寄发
2. 认真选择函证方式
3. 确定函证的范围和对象
4. 选择何事的函证时间
考点8、注册会计师根据哪些情形选择函证方式。P291
当债务人符合下列情况时，采用肯定式函证较好：
1. 个别账户的欠款金额较大
2. 有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题
当债务人符合以下所有条件时，可以采用否定式函证：
1. 相关的内部控制是有效的
2. 预计差错率较低
3. 欠款余额小的债务人数量很多
4. 注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈
考点9、注册会计师在确定函证数量时，应综合考虑的因素。P291
1. 应收账款在全部资产中的重要性
2. 被审计单位内部控制的强弱
3. 以前期间的函证结果
4. 函证方式的选择
考点10、注册会计师进行应收账款函询时应注意的事项。P294—295重点掌握1、4点
第八章 购货与付款循环审计
考点1、购货与付款循环的主要内容 P303-304（掌握前3点）
1. 填写请购单
2. 编制订购单
3. 商品验收入库
考点2、典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录。P307（掌握前5点）
1. 请购单
2. 订购单
3. 验收单
4. 卖方发票
5. 付款凭单
考点3、企业对所有固定资产计提折旧的例外情形。P320
1. 已提足折旧仍继续使用的固定资产
2. 按照规定单独估价作为固定资产入账的土地
考点4、对哪些情况的固定资产应当全额计提减值准备。P321（多选）
1. 长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产
2. 由于技术进步等原因，已不可能使用固定资产
3. 虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产
4. 已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产
5. 其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产
第九章 生产循环审计
简述生产循环所涉及的主要活动内容
（1）生产计划的安排
（2）原材料的耗用
（3）产品的生产加工
（4）产品的成本核算
（5）产成品完工入库
（6）产成品发出
考点1、存货符合性测试的概念与分类。P345
考点2、制造费用年末一般没有余额。如有余额，就是全年制造费用的实际发生额与计划分配额的差额，一般应在年末调整计入12月份的产品成本。P352
考点3、存货正确截止的关键。P356
关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间
考点4、在什么情况下，应当计提存货跌价准备。P360
1.市价持续下跌，并且在可预见的未来市价无回升的希望；
2.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；
3.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而原材料的市场价格又低于其账面成本；
4.因为企业所提供商品或劳务过时或消费者偏好改变而使其需求发生变化，导致价格逐渐下跌；
5．其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
第十章 筹资与投资循环审计
考点1、筹资所涉及的主要业务活动 P365
1. 审批授权
2. 签订合同或协议
3. 取得资金
4. 计算利息或股利
5. 偿还本息或发放股利
考点2、投资所涉及的主要业务活动。P365
1. 审批授权
2. 取得证券或其他投资
3. 取得投资收益
4. 转让证券或收回其他投资
考点3、P368第二自然段
企业在对外投资时，应与被投资单位签订合同或协议，并按规定确定对外投资的回报率。
考点4、所有者权益包括哪些. P368
包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
考点5、验资的分类。P369
设立验资和变更验资
考点6、P381最后一自然段。
审计人员在形成短期投资跌价准备审计工作底稿时，应当注意被审计单位是否利用改变计提方法的手段随意调节利润。
考点7、长期投资减值准备审计时应注意的问题。P383-384
1. 市场持续2年低于账面价值
2. 该项投资暂停交易1年或1年以上；
3. 被投资单位当年发生严重亏损；
4. 被投资单位持续2年反生亏损；
5. 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
第十一章 货币资金循环审计
考点1、货币资金的概念与货币资金内部控制制度的基本目标。P399-400
货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金内部控制制度的基本目标是为了加强货币资金的管理，降低货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性和合理性，提高货币资金的使用效率，保护货币资金的完全完整。
考点2、为了加强银行存款内部控制，企业应建立银行存款管理责任制，由会计部门出纳人员专门负责。P401
考点3、如何确定备用金的余额。P403
考点4、常见的货币收支舞弊行为。P405（要求掌握两大点十二小点）
（一） 舞弊人员对收入的现金不入账、以窃取现金
1. 贪污贷款
2. 截留挪用
3. 私作折扣
4. 故列呆账
5. 张冠李戴
6. 虚设账户
（二） 舞弊者利用现金支出机会窃取现金
1. 虚报支出
2. 重报单据
3. 私挪库存
4. 隐瞒退货
5. 增加合计数
6. 少报折扣
考点5、货币资金审计程序。P413（只掌握第6、8小点）
6.检查一年以上定期存款或限定用途存款
8.检查货币资金收支的正确截止日
考点6、盘点库存现金的人员确定，以及盘点库存现金的程序与方法（掌握第1小点）。P415
制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经营的现金。
第十二章 特殊项目审计
考点1、特殊项目在审计时的特殊性，表现在哪些方面。P424-426
考点2、P431倒数第四行“如期”开始，到P432第一自然段。
考点3、会计审计政策的主要内容 P432
考点4、非货币交易的审计程序（掌握第2小点） P442
考点5、或有事项的分类（根据其性质和内容）P452—453
考点6、期后事项与会计报表分析日的概念P459
考点7、在非持续经营情况下的会计原则与持续经营情况下的会计原则之间的不同。
第十三章 审计报告
考点1、审计报告的概念 P473
考点2、审计报告的标题应规范为： P475
考点3、当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应以“ ”作为意见的开头，并使用“ ”等专业术语。P480
考点4、P483第二自然段
考点5、否定意见与保留意见的区别。P487
考点6、实务题P502---505第1、2、3、4、5、7、9、10、15小点。
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